ПРОКУРАТУРА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА РОСТОВА-НА-ДОНУ ИНФОРМИРУЕТ
Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности
(часть первая Налогового кодекса РФ)
С 1 января 2016 года
Пени за просрочку уплаты налога возросли
Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Cтавка рефинансирования была меньше - 8,25%.
Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У
С 1 января 2016 года
За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф
В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить"
Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Ранее взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывало споры.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов
Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ.
Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).
До 2016 года в НК РФ не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС. Минфин считал, что контракт должен быть заключен в соответствии с ГК РФ. Поскольку ведомство ссылалось на положения о форме договора и акцептовании, вероятно, оно допускало, что налогоплательщик вправе представить контракт и как единый документ, и как ряд документов. Суды такой подход поддерживали.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ
Акцизы (гл. 22 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили возросли
Повышение касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. При этом ставки акциза на прямогонный бензин и моторные масла по сравнению с 2015 годом снижены. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 193 НК РФ.
Изменения установлены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ. Ранее поправки к п. 1 ст. 193 НК РФ предусматривались Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ.
С 1 января 2016 года
На автомобильный бензин всех классов ставки акцизов увеличились
Ставка на бензин класса 5 возросла на 2000 руб. Теперь она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, повышение ставки существеннее: она увеличилась на 3200 руб. и составляет 10 500 руб. за 1 т. Данные изменения внесены в п. 1 ст. 193 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ
С 1 января 2016 года
На вина с защищенным географическим указанием установлена пониженная ставка акциза
Для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Такие специальные положения появились в п. 1 ст. 193 НК РФ. Акциз на другие вина и игристые вина равен 9 и 26 руб. за литр соответственно.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.
Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
С 1 января 2016 года
Размер вычета на ребенка-инвалида возрос
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
С 1 января 2016 года
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета
Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.
Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
С 1 января 2016 года
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ
С 1 января 2016 года
Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился
Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.
Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
Это касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД). Такое дополнение внесено в абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ.
Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников. Однако Минфин распространял действие этого правила и на исполнителей (подрядчиков), с которыми заключены ГПД, поскольку и заказчик является налоговым агентом.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
С 1 января 2016 года
Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц
По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ
С 1 января 2016 года
НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
Напомним, доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.
Напомним, до этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ
С 1 января 2016 года
Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок
Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ
С 1 января 2016 года
Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ
Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
К ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента
При расчете водного налога к общим ставкам, указанным в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, применяется повышающий коэффициент. В 2016 год его значение согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ составляет 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
Напомним, в отдельных случаях повышающий коэффициент, предусмотренный в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, применяется к ставке водного налога наряду с другими коэффициентами. Например, если у налогоплательщика отсутствуют средства измерений (технические системы и устройства с измерительными функциями) количества воды, которое он забрал из водного объекта, то при исчислении налога ставка также умножается на коэффициент 1,1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ
С 1 января 2016 года
При заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога равна 93 руб. за 1000 куб. м
В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Повышение было запланировано п. 3 ст. 333.12 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
НДПИ на каспийскую нефть: нулевой коэффициент региона добычи можно применять дольше
Улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный пп. 9 п. 4 ст. 342.5 НК РФ.
В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ
С 1 января 2016 года
В НК РФ прямо указано, что лигатурное золото является полезным ископаемым
Теперь уточнено, какие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, относятся к добытым полезным ископаемым, а значит, признаются объектом обложения НДПИ. Среди них помимо концентратов, предусмотренных ранее, выделено лигатурное золото, соответствующее национальному стандарту (техусловиям) или стандарту (техусловиям) налогоплательщика (пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ).
ФНС и до 2016 года утверждала: лигатурное золото признается видом полезного ископаемого, поскольку является продукцией горнодобывающей промышленности и золотосодержащим концентратом. Аналогичного подхода придерживались суды, например, ВАС РФ, ФАС Восточно-Сибирского округа, АС Дальневосточного округа.
Однако инспекции часто полагали иначе: рассчитывать НДПИ нужно в отношении золотосодержащей руды, а не полученного из нее лигатурного золота. ФАС Московского округа, рассматривая ситуацию, когда недропользователь добывал и перерабатывал золото самостоятельно, счел такую позицию правомерной.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 319-ФЗ
--------------------------------
С 1 января 2016 года
При расчете НДПИ по газу применяется новый коэффициент
Коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, используется, чтобы определить базовое значение единицы условного топлива (Еут). Такое дополнение внесено в п. 1 ст. 342.4 НК РФ. Согласно п. 18 ст. 342.4 НК РФ в 2016 году значение этого коэффициента по общему правилу составляет 0,7317, но для некоторых налогоплательщиков оно равно 1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ
С 1 января 2016 года
Для расчета НДПИ в отношении нефти используются новые значения базовой ставки и коэффициента
Базовое значение ставки на период 2016 года равно 857 руб. за 1 т. В прошлом году оно составляло 766 руб. за 1 т. Такое повышение было запланировано пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ. Кроме того, с 1 января повысилось значение коэффициента Кндпи, который используется при расчете показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Теперь согласно п. 1 ст. 342.5 НК РФ он равен 559 (в 2015 году - 530).
Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной умножается на коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть. Из полученного произведения затем вычитается величина Дм, характеризующего особенности добычи нефти.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ
С 1 января 2016 года
НДПИ на газовый конденсат: значение корректирующего коэффициента повышено
Теперь коэффициент Ккм равен 5,5. В прошлом году он составлял 4,4. Такое повышение было запланировано п. 15 ст. 342.4 НК РФ.
Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
При УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329
Налогоплательщик утратит право примененять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на данный спецрежим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
С 1 января 2016 года
Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"
Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, были предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.
До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранялось на уровне 2015 года, несмотря на то что сначала было запланировано повышение этого показателя до 2,083.
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854)
Транспортный налог (гл. 30 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован
В п. 2 ст. 362 НК РФ уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.
Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга был размещен перечень дорогих автомобилей, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указывал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год. ФНС с этим подходом согласилась.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости
Правило касается юрлиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
До 2016 года было предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговую базу следовало определять с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежало организации на праве хозяйственного ведения и учитывалось у нее на балансе как объект основных средств, то налог нужно было исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживался Минфин России.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Увеличена предельная база по пенсионным и "больничным" взносам
Взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 тыс. руб. Ранее лимит был равен 711 тыс. руб.
Увеличился и размер предельной базы по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - с 670 тыс. до 718 тыс. руб. На большую сумму взносы не начисляются.
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265
С 1 января 2016 года
Изменились КБК для перечисления страховых взносов
Поменялись, например, КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию.
Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от 08.06.2015 N 90н
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
Работодатели платят взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 N 362-ФЗ
С 1 января 2016 года
Тариф на соцстрахование "предоставленного" персонала зависит от принимающей стороны
Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок (п. 2.1 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).
При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ
Бухгалтерский учет
С 1 января 2016 года
С 1 января 2016 года
МРОТ увеличился примерно на 4%
С начала текущего года МРОТ составляет 6204 руб. Ранее этот показатель был равен 5965 руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ
--------------------------------------------
Публикацию подготовил старший помощник прокурора Железнодорожного района Ростова-на-Дону А.Э. Колоколов - для Южного аграрного агентства
